教育、文化、公益、慈善机关或团体获配股利或盈余，自107年度起非属当然免税收入

财政部北区国税局表示，107年2月7日修正公布所得税法第42条，删除第2项有关机关或团体获配国内股利或盈余不计入所得额课税规定，请机关或团体于108年5月份办理107年度结算申报时，应注意将107年度获配之股利或盈余计入所得额，并依所得税法及教育文化公益慈善机关或团体免纳所得税适用标准(以下简称免纳所得税适用标准)规定征免所得税。
该局举例说明，甲财团法人106年度结算申报案件，申报销售货物或劳务以外之捐赠及利息收入10万元、股利所得990万元、与创设目的有关活动之支出200万元及本期余绌数800万元，甲财团法人当年度用于与创设目的有关活动之支出，未达基金之孳息及其他各项收入60%，经国税局辅导仍未向主管机关申请结余款使用计画，不符合免纳所得税适用标准第2条第1项第8款规定，应就全部结余款课税，因甲财团法人106年度股利所得990万元，依修正前所得税法第42条规定，可全数自课税所得额减除，课税所得为-190万元(收入10万元-支出200万元)，无应纳税额。但107年所得税法第42条修正后，因当年度获配之股利所得不得自课税所得额减除，相同案例，如甲财团法人107年度结算申报仍不符合免纳所得税适用标准规定，其结余款800万元即全数为课税所得额，应纳税额为160万元。
该局特别提醒，所得税法第42条删除机关或团体获配股利或盈余不计入所得额之规定后，机关或团体获配股利或盈余已非属当然之免税收入，自107年度起其结算申报案件如不符合免纳所得税适用标准规定时，其获配之股利或盈余应计入所得额课税(详附表)。机关或团体如仍有不明了之处，欢迎至该局网站（https：//www.ntbna.gov.tw）查询相关法令或利用免费服务电话0800-000321洽询，该局将竭诚提供详细之咨询服务。