沙氏法案404之内部控制专案审查

美国在发生ENRON及WorldCom等财务弊案后,以沙氏法案404节内容来规范公开发行公司必须建置与维持有效的与财务报导有关之内部控制,期能有效强化公司编制可靠财务报导之能力。沙氏法案404节的设计,其实包括了四道监督与制衡机制,此乃最核心的设计。透过整合与财务报导利害关系人间的监督与制衡机制,对内部控制之要求更高,更加可以发挥实质的作用。沙氏法案404节内容主要包括三个部分。第一是管理当局必须负责建立、实施和维护有效的与财务报导有关之内部控制制度。第二是管理当局每年度必须对各界提出其对有关财务报导之内部控制有效性的评估报告。第三是公司必须聘任其财务报告查核会计师针对(1)管理当局对于上述有关财务报导之内部控制评估报告、以及(2)会计师本身对于公司有关财务报导之内部控制有效性的意见报告。本所会计师最近办理过之沙氏法案404之内部控制专案审查包括:美国NASDAQ上市公司IMOS之重要子公司南茂科技及泰林科技等公司。

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